Налоговые гавани обходятся правительствам в 200 миллиардов долларов в год, наступает время изменения работы глобального налога

Фото: Shutterstock

Около 40% многонациональной прибыли или 650 миллиардов долларов переводятся в так называемые налоговые убежища многонациональными корпорациями из всех стран. 200 миллиардов долларов не дошли до правительств в виде глобальных налоговых поступлений. Причиной такого поведения является устаревший налоговый кодекс, разработанный в 1920-х годах. Решением будет глобальный пересмотр корпоративного налогового кодекса, и к этому пересмотру могут прибегнуть уже очень скоро. Как же в 2030 году может выглядеть глобальная налоговая система?

Налоговые убежища

Итак, как компании могут использовать налоговые убежища, чтобы не платить все налоги в одном месте? Ответ заключается в действующем международном налоговом кодексе, который рассматривает многонациональную компанию не как одну фирму, а как совокупность национальных субъектов. Для сегодняшних глобальных компаний каждый доллар заявленного дохода в США или Германии будет облагаться налогом около 30%, тогда как доход на Бермудских островах будет облагаться налогом в 0%. Стратегии минимизации налогов, благодаря которым прибыль переводится в различные зоны с низкими налогами, были задокументированы в крупных транснациональных корпорациях, включая Amazon, Google, IKEA, Nike и многих других.

В исследованиях Людвига Виера из Калифорнийского университета в Беркли, совместно с Томасом Торслевым и Габриэлем Цукманом они задокументировали глобальный масштаб этого поведения. По их оценкам, 40% транснациональной прибыли перемещаются в налоговые убежища на основе новых макроэкономических данных, известных как статистика зарубежных филиалов. Эта статистика фиксирует размер заработной платы, выплачиваемой филиалами иностранных транснациональных компаний, и прибыль, которую получают эти филиалы. Другими словами, они позволяют разбивать совокупные показатели национальных счетов (заработная плата, выплачиваемая корпорациями, операционная прибыль корпораций и т. д). Они опираются на эту статистику, чтобы создать новую глобальную базу данных, отражающую прибыль, сообщаемую в каждой стране местными или иностранными корпорациями.

Фото: Bloomberg

В других странах иностранные фирмы систематически менее прибыльны, чем местные. В налоговых убежищах, напротив, они систематически более прибыльны - и в огромной степени, как вы можете видеть на графике ниже. В то время как для местных фирм отношение налогооблагаемой прибыли к заработной плате обычно составляет около 30-40%, для иностранных фирм в налоговых убежищах это соотношение на порядок выше - до 1600% в Ирландии. Другими словами, мы видим, что многонациональные фирмы в налоговых убежищах сообщают об огромной прибыли и что эта прибыль не соответствует фактической экономической активности в этих налоговых убежищах.

Какие страны выигрывают и проигрывают в этой игре ради прибыли?

В целом мир теряет 10% доходов от корпоративного налога или 200 миллиардов долларов. К примеру Германия теряет 20 миллиардов долларов в год, что соответствует 29% их налоговых поступлений. Точно так же Франция теряет 24% своей корпоративной налоговой декларации, а Соединенные Штаты теряют 17%.

Интересно, что корпоративные налоговые убежища мира также являются крупнейшими сборщиками налогов в мире. То есть таким странам, как Ирландия, Люксембург и Пуэрто-Рико, несмотря на применение эффективных налоговых ставок менее 5%, удается привлечь такую большую искусственную прибыль, что в итоге они получают больше налоговых поступлений, чем любая другая страна. Этот факт отображает стимулы действующего корпоративного налогового кодекса и помогает объяснить, как страны вступили в гонку на понижение ставки корпоративного налога.

Что нужно сделать, чтобы изменить эту траекторию?

Основной причиной перемещения прибыли является стимул для изменения корпоративного налога на прибыль в более выгодном для этого месте.

Если бы страны могли согласовать глобальную минимальную ставку корпоративного налога, к примеру в 25%, проблема переноса прибыли в значительной степени исчезла бы, поскольку налоговые убежища просто прекратили бы свое существование.

Это уже было предложено руководящим комитетом Комиссии ЕС в 1992 году, который предложил минимальную ставку корпоративного налога ЕС в размере 30%. Естественно, может быть трудно увидеть, как налоговые убежища, такие как Мальта, Гонконг или Люксембург, согласятся с этим и откажутся от своего основного источника дохода, вместо того, чтобы провалить это соглашение и зарабатывать дальше.

Дональд Трамп в 2017 году, после подписания своей налоговой реформы. Фото: AP

Однако есть и решение. Скажем, Google сообщает, что прибыль на Бермудских островах в размере 22 млрд долларов облагается налогом по ставке 0%. Налоговый орган США в этом случае может выбрать оплату остаточного налога в размере 25% самостоятельно. Версия этой модели была реализована с налоговой реформой Дональда Трампа - единственная проблема заключалась в том, что минимальная ставка налога составляла всего 13% (со встроенными лазейками) и, следовательно, все еще оставляла у компаний стимул для перемещения прибыли.

Второе решение: вместо того, чтобы рассматривать многонациональную фирму как совокупность национальных образований, нужно рассматривать их как одну компанию. Конкретно, если, например, Google сообщил о консолидированных мировых доходах в 30 млрд долларов, а 10% его доходов приходится на Францию, то Франция должна обложить налогом 10% глобальных доходов Google (3 млрд долларов). Чтобы компания перевела свои доходы на Бермудские острова, они должны попросить своих пользователей переехать туда же. Франция уже ввела свой налог на технологические компании, но все другие отрасли пока остаются незадействованными. 

Вероятность того, что эти два решения увидят свет? Вполне возможно. Недавнее предложение секретариата ОЭСР предлагает похожие решения. 137 стран-членов будут обсуждать это в конце 2020 года. Общественное давление никогда не было выше, чем сейчас, чтобы установить новые правила корпоративного налога. Если будет достигнуто глобальное соглашение, вполне возможно, что могут быть проведены новые и более смелые глобальные реформы. Другими словами, справедливая и эффективная система корпоративного налогообложения ни в коем случае не является недостижимой.

Подписывайтесь на наш Telegram-канал и получайте актуальную информацию из мира новостей еще быстрее.

Подготовил: Никита Смирнов nikita_smirnov@tempting.pro